“营改增”对地方财政的影响

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从2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业将全部纳入营改增，这也标志着营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是分税制改革以来财税体制的又一次深刻变革。全面实施营改增不仅是简单的税制改革，而且有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进产业转型、服务业发展和商业模式创新。这是一场“带头带动全身”的改革，是深化财税体制改革、促进经济结构调整和产业转型的“关键事件”，将对地方财政收入和地方税收制度产生重大影响。本文通过分析营改增对周口地方财政的影响，探讨如何进一步加强和改进地方财政资源建设。

“营改增”前后地方财政收入的变化

在现行分税制下，营业税在地方财政收入中占有非常重要的地位。增值税是中央政府和地方政府共同分担的一种税收。2016年5月1日前，中央政府将按75%，地方政府按25%的比例进行分配。“营改增”的实施将使地方政府缺乏主体税种，四分之三的营业税将上缴中央，这必将对地方财政收入产生巨大影响。本文对周口市2011-2015年的地方财政收入、营业税和增值税进行了比较，并基于2011年的数据对地方财政收入、营业税和增值税的增长进行了比较。

(一)“营改”前后营业税的变化。从2011年到2014年，营业税收入逐年增加，从12.7493亿元增加到21.157亿元，但2014年的环比增长从上年的12.33亿元下降到12.055亿元，2015年营业税呈下降趋势，比2014年下降2.1218亿元，下降速度降至0.9左右。

(二)“营改增”前后增值税的变化。增值税收入逐年增长，2014年增值税增速最高，比2013年增长2.1742亿元，环比增长14387万元，其中改革营为2.226亿元。研究表明，“营业税改革”后，地方营业税总收入减弱，增值税总收入大幅增加，对地方税收的调控产生了很大影响，并将对综合改革后的地方财政收入产生影响。

(3)“营改增”前后地方财政收入的变化。2011年至2015年，全市公共预算总收入分别为48.7227亿元、60.1347亿元、76.0462亿元、90.9501亿元和100.4188亿元。根据上述数据，2014年地方财政收入增幅从1.2646降至1.1960，2015年仍略有下降，至1.1041。2013年“营改增”后，地方财政收入增长呈现下降趋势。

全面“营改增”对地方财政收入的影响

(1)从目前的财政分担比例来看，“营改增”会减少地方政府的财政收入。在地方财政收入中，营业税占很大比重。尽管“增值税改革”已全面实施，但从2016年5月1日起，中央和地方增值税的分摊比例已从75: 25调整为50: 50。但是，营业税作为地方税收的主体税种，而“营业税改革”作为结构性减税的主要措施，必然会减少地方财政收入。相关数据显示，2016年1月至7月，周口市劳改营改造总额为3.65亿元，其中交通改造4603万元，邮政改造43万元，电信改造3928万元，现代改造3749万元。新增建筑、金融、房地产、生活服务业，5-7月合计2.4153亿元，占全营增长的66.14%。根据上述数据，从1月到7月，周口市的一般公共预算收入将因营地改革而减少1.825亿元。城市建设税和教育费附加是地方政府收入的重要组成部分。“营改增”实施后，增值税进项税将增加，增值税计税金额将减少，城市建设税和教育费附加的计算基数将相应减少，这将明显减少地方财政收入。此外，在营改增过程中，地方政府不可避免地会采取措施，用地方财政专项资金补贴企业，这有利于企业的平稳过渡，从而推动“营改增”的全过程。然而，这种地方财政补贴进一步增加了财政支出，造成了减税和增加支出的双重压力。

(2)从促进经济发展的长远角度来看，“营改增”将增加地方政府的财政收入。参与“营改增”的中央和地方的税收分成比例采取过渡性政策。短期内，地方政府的收入将会减少，但在减轻企业税收负担、动员企业增加投资和促进经济发展方面，税收将会再次增加。从长远来看，“营改增”将对地方财政收入带来以下三方面的积极影响。一是作为结构性减税的重要措施，营改增有利于降低企业的税收成本，从而带动其他税种的增加，促进地方政府积极培育新的税源，如财产税和资源税，以应对营改增以来财政收入减少的困境；二是“营改增”将有效促进税基扩大和税源节约，在完善税制、消除重复征税、促进产业升级方面发挥积极作用，为地方财政收入持续增长奠定基础；第三，“营改增”促进企业调整产业结构，有利于培育和吸引更多的服务企业集聚，促进服务业发展，为地方财政收入稳定增长提供基础。

回应建议

(一)优化企业发展的“软环境”。统筹规划，建立政府主导、财税部门合作、相关部门支持和配合的机制，加强财政、国税和地税部门之间的沟通、协调与合作，做好综合改革试点营地的预算管理工作。紧密跟踪全面实施营改增试点后的运行情况，认真落实各项税费优惠政策，为小微企业、高新技术企业和重点群体兴办个体工商户，使国家税收优惠政策得以落实。优化企业发展环境，加强对企业的引导和服务，加强投融资保障，及时解决改革中遇到的问题，确保各行业税收负担只减不增，确保改革顺利实施。

(2)加快经济发展的结构调整。“营业税改”实施后，只征收增值税而不征收营业税，这将减轻企业的税负，从根本上促进企业的发展意愿和潜力。因此，我们应该抓住机遇，大力发展第三产业，从根本上改变产业组织和发展模式，从而实现财政收入的增长。在我国财税体制改革逐步加快的背景下，总体而言，“营改增”的逐步实施将在一定程度上引导产业结构的优化升级，过去强调第一、二产业而非第三产业的现状可能会得到改善。在经济结构转型阶段，适当的税收政策调整可以在一定程度上促进产业结构向更合理的方向转变。

(3)科学调整分配格局。“营改增”是实施结构性减税的重要举措。改革后，财政收入将放缓，增长率也将下降。我们要密切关注经济税收的新变化，加强对经济税收新变化新趋势的分析和管理跟踪，形成合力。要根据具有区域特色和优势的行业对中小税源企业进行分类管理，弥补重点税源不足造成的差距。正视短期内“营改增”对收入减少的影响，充分考虑宏观经济运行、“营改增”的扩大、小微企业税收优惠等政策性收入减少因素对地方财政收入的影响，科学合理调整中央和地方收入分配机制，调动地方政府积极性，保持地方可持续发展能力。特别是在经济发展相对落后的地区，保障支出和民生的压力极其巨大，在确定收入分配格局时，更有必要保证必要的刚性支出。