“营改增”对银行税负短期影响略有上升

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根据上市银行半年度报告，“改革阵营”已成为影响银行报表的重要因素。中信银行(601998，BUY)(港股00998)和招商银行等银行高管认为，“改革阵营”对公司的利息收入和税收负担有一定影响。

业内人士指出，静态情况下，银行业实际税率较之前的营业税提高了0.66个百分点，并明确规定利息支出不在扣除范围内，导致贷款利息收入被全额征税。因此，“营改增”后，短期内银行税负水平将略有上升。

但是，从长期来看，随着银行增值税意识的逐步深入，实施合理的税收规划和措施可以获得足够的抵扣进项税，银行税负水平将逐渐下降。

短期银行税收负担略有增加

招商银行(600036，BUY)(港股03968)副行长李浩在回答机构问题时坦言:“从5月到6月，“营改增”对招商银行利息收入的影响为5%-6%，对非利息收入的影响约为3%。”

“总的来说，由于银行业务的行业特点，营改增后有效税率有所提高，增值税的输入端可抵扣项目较少。预计相关政策的实施将对年度净利润产生一定影响。本行将密切关注新的政策动向，但无论外部环境如何变化，本行都将主动应对，积极支持和适应国家税收政策的调整。”中信银行的人士在业绩发布会上指出。

中信银行负责人表示，“营改增”对银行实际税负产生了一定影响:一是银行业务名义税率从5%提高到6%，由于相关抵扣项目不多，实际税率提高到5.66%。实际税率提高了；第二，税基扩大了，例如，公司债券投资的利息收入也进入了纳税范围。

中信银行负责人表示，对业务发展的具体影响主要包括几个方面:应收账款投资原本作为银行间交易免征营业税，“营改增”后相关业务税负增加。第二，存款利息费用不能作为进项税扣除，而其他费用如中间业务费则更难扣除。

许多银行的半年度报告都指出了“营改增”的影响。例如，中国建设银行(601939，BUY)(港股00939)半年度报告指出，净利息收入同比下降136.29亿元，下降6.07%，主要受2015年央行连续五次降息、现有业务重新定价、增值税与营业税分离的影响。

“价税分离”是主要原因

据了解，“价税分离”是主要影响因素。营业税是价内税，包含在价格中，而增值税是价外税。价格和增值税应分别核算，银行的账面营业收入应予以剔除。让我们假设一家银行的营业收入为100万元(含税)。在营业税(税率5%)制度下，登记的营业收入为100万元，营业税为5万元。在增值税制度下，按6%的税率计算，收入只能确认为943，400元[100/(1+6%)]，增值税为56，600元。改革前后，报表反映的账面收入减少了56600元，而实际对利润的影响减少了6600元。

实际税率已经提高。从贷款来看，实际税率从5%提高到5.66%。与此同时，税基已经扩大。在债券市场，其他金融债券、信用债券和其他利息收入将支付增值税，税收负担将增加。占市场规模60%的国债、地方债和政策性金融债券等利率债券将免税。过去，债券的利息收入只需支付公司债券的营业税。

三大银行“改增”文件对贷款利息收入的定义进行了拓展，包括占用借款资金收入、货币资本投资的固定利润或保证利润，这些收入均按贷款业务缴纳增值税。与此同时，银行间利息收入的免税范围略有缩小，但都是营业税免税。金融商品转移范围扩大。

从票据市场的角度来看，“改革阵营”对采用“快进快出”策略的中小银行影响较大，对采用“持有到期”策略的大银行影响较小。原因是根据36号通知，票据贴现利息按贷款收取6%的增值税，金融机构间票据贴现收入免税。

此外，“营改增”的细节仍需改进，其对银行的影响仍需长期观察。例如，存放在境外金融机构的利息收入是否参照存款利息征税，金融产品在持有期间的利息收入是否以权责发生制为基础或以实际收到的现金确认纳税义务时间，投资非担保、非固定理财产品和信托产品是否按利息或金融商品转让征税普华永道税务部财务组合伙人傅进指出。

然而，接受采访的税务官员均表示，从长远来看，随着银行增值税意识的逐步深化、合理税收筹划的实施和措施的采取，可以获得足够的抵扣进项税，银行税负水平将逐步下降。