完善增值税改革助力企业过好日子

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记者笔记

本报记者周

为了消除重复征税的批评，减轻企业负担，刺激经济增长，中国政府以“营改增”为出发点的税制改革于2012年1月1日在上海开始试点，并于2016年5月1日在全国正式启动。

作为供给方结构改革的亮点，营改增的减税和负面效应日益明显。根据国家税务总局的数据，自我国全面实施营改增以来，减免税企业比例已达到98.7%，而增税企业比例仅为1.3%。到2015年，营改后的减税总额超过6000亿元。今年前三季度，规模以上工业企业主营业务收入每100元成本为85.87元，同比下降0.17元。10月份，单位成本继续下降至85.73元，同比下降0.13元。

当然，“营改增”在实施过程中也存在一些问题，需要尽快解决。一些行业由于扣款相对较少或供应商表现突出，难以开具发票，导致税负可能上升。例如，在现实中，金融服务的“投入扣除”程序繁琐，在金融业推行“营改增”并不容易。商业银行和税务当局可能不得不花费更多的人力来处理复杂的扣除问题，而这些成本的增加将不可避免地转移到实体经济上。由于投入扣除不足，道路货运业的税收负担也增加了。此外，一些行业没有任何可抵扣的进项税。例如，如果餐饮业按增值税征税，其原材料一般没有投入扣除，或者很难有投入扣除。因此，餐饮业的成本很可能会大幅上升。类似的问题也会影响酒店和其他行业。

为此，在中央政治局会议第一次强调减轻宏观税负后，国务院常务会议再次强调，明年要按照政府过紧日子、减轻企业发展负担的要求，继续大力实施减税、减费政策，让企业过上好日子。李克强总理要求有关部门抓紧时间，继续完善营改等相关政策，确保各行业税收负担“只减不增”。

目前，中国经济面临的下行压力加剧了政府生存与企业生存的矛盾，即企业经营不善导致政府财政下滑。根据财政部数据，今年1-10月，全国公共预算累计收入136759亿元，同比增长5.9%。与过去两位数的财政收入增长率相比，目前的财政收入增幅正在迅速下降。从这个意义上说，政府过着紧日子，这意味着要减少政府的低效和无效投资，减少低效的专项转移支付、行政支出和“三公”消费。近年来，中央政府一再强调要“牢固树立节俭生活的观念”，并多次提出“毫不动摇地节约资金”，采取严格措施，从政府入手，从官方消费入手，坚决杜绝浪费，提高财政资金使用效率，把节约的资金用于公益事业的“前沿”。

为了减税，减轻企业负担，让企业过上好日子，除了政府需要过紧日子外，政府还需要向市场发出明确的信号:坚定不移地推进一系列改革，继续走对外开放的道路；坚定不移地继续放开市场，取消一切不必要的市场准入；坚定不移地提高中国的法治水平，提高市场的可预测性水平；充分保护私人财富和财产，尊重私人财产权。

值得注意的是，为了进一步完善分税制财政体制，国务院常务会议决定，从2016年起，中央政府将对地方政府实行增值税固定返还，对增值税增减的地区不实行增量返还或抵扣，以保护地方财政资源。这种制度安排意义重大，特别是对于许多财力相对紧张的地方。只有有了足够的资金保障，当地的经济运行才能不受影响，企业才能过上好日子。

但是，随着“增值税改革”试点的深入，单纯依靠增值税配额返还是远远不够的。迫切需要进一步完善增值税改革，加快增值税立法。幸运的是，在国务院办公室12月2日召开的国务院政策简报会上，财政部和国家税务总局的官员透露，将采取更多措施进一步推进营改增改革，包括简化现有的四个税率，并适时启动增值税立法。