证监会发布《2015年度上市公司年报会计监管报告》

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截至2016年4月30日，沪深两市共有2827家上市公司(含2808只a股)按时披露了2015年度财务报告。为掌握上市公司会计准则、内部控制和财务信息披露准则的执行情况，中国证监会会计部随机审核了563家上市公司2015年度报告和内部控制报告，形成了《上市公司2015年度报告会计监督报告》。总体而言，上市公司能够更好地理解和执行《企业会计准则》、《内部控制准则》及相关信息披露规则，但一些公司仍存在会计确认和计量不正确、财务和内部控制信息披露不规范等问题。

根据年报分析，上市公司在执行企业会计准则、内部控制和财务信息披露准则方面存在的主要问题是:一是部分公司对外投资性质的识别和分类不正确，判断信托计划、资产管理计划、受托经营、清算中的子公司等结构性实体的投资是否纳入合并报表范围不合理；少数公司对企业合并和股权处置的会计处理不符合标准。第二，在新的销售模式和特殊行业，如卖方提供信贷支持销售产品，一级土地开发，网络游戏等。，收入确认时间不一致的现象更为普遍。收入确认会计政策的非标准披露问题也很突出。在一些公司，收入确认会计政策的披露更具原则性，这并不是根据公司生产经营的特点来描述的。如果借壳上市导致公司主营业务发生根本性变化，收入确认政策的披露也没有相应调整。三是修订后的员工薪酬标准实施不到位，部分企业对辞退福利和离职后福利的分类不正确，相关信息披露不符合标准要求。第四，对金融负债的认识不足。一些公司尚未确认新金融工具或交易的偿还或回购义务的金融负债，如认购有限期限次级信托计划、带有回购条款的增资或发行看跌期权。一些保理公司未能充分考虑留存风险，仅通过与金融机构签订无形式追索权的保理协议，提前终止应收账款的确认。第五，部分公司递延所得税资产或负债的确认不正确，当期会计利润和所得税费用调整过程的信息披露不充分、不到位。第六，一些公司的资产减值准备不足，一些亏损公司大幅提高了减值准备标准，有“洗大澡”之嫌。第七，部分公司不了解并执行到位的股份支付标准，对于有回购义务的限制性股票，在授予日不确认回购义务的责任；关于非控股股东向员工公司授予股份的股份支付，少数公司认为非控股股东不属于企业集团，不将其视为集团内部的股份支付。第八，部分公司披露的内部控制评价报告的内容和格式不严格符合相关的编制要求，内部控制缺陷的识别标准和评价结论表述不恰当，内部控制缺陷及其整改情况披露不充分。一些公司有不适当类型的内部控制审计意见，并强调项目的使用不规范。

针对年度报告审查中发现的上市公司会计准则、内部控制准则和财务信息披露规则执行中存在的问题，我们将继续做好以下工作:

一是发布年度会计监管报告，向市场传递会计准则执行监管标准、内部控制规范和财务信息披露规则，引导上市公司有效提高财务信息披露质量。

二是针对年度报告审查中发现的线索，配合交易所、相关证监局等一线监管部门进一步了解情况。在此基础上，如果认定上市公司违反会计准则和内部控制准则的要求，应当按照相关监管安排进行处理。

第三，针对会计准则具体规范不明确和实践中的争议，加强研究，推动财政部制定准则；针对会计准则实施过程中的理解和操作问题，逐步制定和发布相关监管准则，并以案例指导的形式提升上市公司理解和应用准则的能力。

第四，根据市场信息需求和资本市场改革要求，完善多层次资本市场信息披露标准体系，重点加强上市公司会计政策和会计估计的披露，提高财务信息的更正和披露要求，完善非经常性损益的确认和列报。