营改增减税效应显现 部分行业遭遇“开票难”

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从5月1日开始的难民营试点改革已经推进了三个多月。

虽然增值税发票管理较为“繁琐”，不同业务的政策安排与营业税不同，但经过三个多月的磨合，企业和个人对增值税的适应能力有所提高。

7月份的财政收入数据显示，改革阵营的减税效应正在逐渐显现。7月份，新纳入营改增的建筑业、金融业和房地产业的增值税均出现负增长。

营地改革试点将全面展开，2016年将实现减税5000亿元。然而，从实际操作情况来看，一些行业，如银行、道路货运等，存在着由于抵扣相对较少或供应商开具发票困难而导致税负增加的问题。

从营地改革到营地改革的过渡是平稳的

8月16日，一家会计师事务所的负责人告诉《21世纪经济报道》，经过三个月的运营，企业层面必须接受新的税收制度，无论是主动的还是被动的。“新的税收制度安排已经差不多消化了。我们的客户主要是大型企业，财务管理比较健全。上游客户基本可以开具增值税专用发票，企业转型相对稳定，税负没有明显增加。”

将酒店业纳入改革阵营，将广大“旅游方”放在了税制改革的前沿——必须完成增值税的关键环节，获得抵扣进项发票，这给许多“旅游方”造成了极大的困扰。

“公司规定，以后出差必须取得增值税专用发票，否则不允许报销。”银行职员李小姐告诉《21世纪经济报道》记者。

5月1日以后，新引进的四大产业和原缴纳增值税的企业都需要进行相应的财务调整。如果出差住宿可以获得增值税专用发票(抵扣凭证)，应尽可能获得进项抵扣发票，这样企业才能从营改增的安排中获得更多的利益，否则企业税负可能会上升。

开具增值税专用发票要麻烦得多。旅行方需要从财务部门获得一些信息，如纳税人名称、纳税人识别号、公司地址、银行账号等；如果你遇到一个小规模纳税人的酒店，需要酒店去税务局开具相关的专用发票，你还需要花一周时间才能提供。在营业税下，最好提供机器打印发票的公司名称和等级，而提供固定手写发票的任何信息要简单得多。

各方都需要时间来消化这些新变化。一位酒店高管告诉《21世纪经济报道》记者，在5月和6月试点开始时，他们有很多事情要向客户解释，有时他们甚至需要直接与客户公司的财务部门沟通以获取相关信息。不同的税率适用于酒店行业的不同消费，一些消费者可以开具增值税专用发票，而其他人只能开具普通增值税发票，这需要向客户明确说明。“现在7月和8月，客户更适应新的税收制度，几乎没有必要解释太多。开具增值税专用发票非常顺利。”

除了进销存管理和增值税“进项抵扣”模式外，试点企业也在调整自己的采购业务，更多地转向能够开具增值税专用发票的供应商。

上述酒店高管表示，营地改造后，他们对供应商进行了重新筛选，替换了一些不能开具增值税专用发票的中小供应商，采购业务更加集中在一些供应商身上。“因为开增值税发票比较麻烦，我们过去是按品种询价，选择最好的供应商，但是现在我们会集中选择几家供应商，这样也可以集中开发票，减少开发票的麻烦。一些中小型供应商也被排除在外，因为他们无法开具可抵扣发票。”

总体税收负担已经下降

根据7月份国家财政收入数据，营改增和收入减少的效果逐渐显现。7月份国内增值税和营业税合并后，两项收入同比下降10.9%。具体到行业，7月份，新纳入试点的建筑业、金融业和房地产业分别下降了23.8%、18.8%和7.5%。

受营改增和财政收入减少的影响，以及中央政府的地方收入划分方法，对地方财政有较大的影响。7月份，地方一般公共预算收入同比下降3%。

但是，在四大产业进行营改增后，特别是将房地产纳入抵扣链，将会给试点企业和原增值税企业带来不同的减税效果。

总理指出，要确保所有行业的税收负担“只减不增”，各地正在严格执行相关政策，确保行业税收负担不增加。8月初，国家发展和改革委员会公布了六家以“改革阵营”为名，编造涨价信息、哄抬价格、扰乱市场秩序的企业名单，其中包括北京新云南皇冠假日酒店和北京丽思卡尔顿金融街(000402，购买)。

上述酒店高管表示，他们公司目前的税负总体稳定，税制转换前后变化不大，但具体税负变化要到年底才能知晓。

上述会计师事务所负责人向《21世纪经济报道》表示，建筑业和房地产业有大量过渡性政策，确保企业税负只会减少而不会增加，房地产将被纳入扣除范围，这也将带来一定的税收减免。问题集中在金融业。金融业不同于工业，工业的最终产品需要有相应的投入，如原材料和设备。然而，如果金融业的营业额增加，可能就没有匹配的投入。虽然税率只提高了0.66个百分点，但由于收入数额较大，税率的小幅提高可能会导致企业税负增加。

该负责人进一步表示，对于中小银行来说，如果它们处于扩张阶段，购买了更多的投入设备，税收负担不应增加；但是，对于那些经营稳健的大银行来说，由于营业网点基本上设置到位，没有更多的投入，但业务额度很大，税收负担可能会增加。

8月16日，普华永道在mainland China和香港的间接税管理合伙人胡根荣也表示，银行业面临巨大压力。

营改增后，银行的人工成本等负担加重，但扣除相对有限，这是银行业税收负担重的普遍问题。

胡根荣指出，贷款业务是银行利润的主要来源，该业务明确规定贷款利息支出不能通过进项扣除，导致贷款利息收入相当于全部税收。因此，综合计算表明，“营改增”后，部分银行整体税负水平可能上升，银行业净利润可能下降。

公路货运行业也存在一些问题。中国物流与采购联合会研究室主任周志成在接受《21世纪经济报道》采访时表示，物流业作为第一批增加税收负担的试点行业，还没有得到有效解决。例如，公路货运业税负增加的主要问题是投入扣除不足。由于道路货物的实际运输服务主要由个体运输经营者承担，按照小规模纳税人的管理，不可能向整合下游运输能力的货运企业开具11%的增值税专用发票。

周志成指出，作为消费链的实际消费者，个体运输经营者很难通过发行足够的投入成本(如车辆费用、燃料费用、路桥通行费、维护费和保险费)的输出票，将税收负担转嫁给下游货运企业，导致货运和物流企业的投入扣除不足。