化妆品价格随税而降 消费税改革再启动

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[除了少数被定义为高端化妆品的护肤品会增加额外的税收负担外，大部分将被归类为普通化妆品，不征收30%的消费税；对于定义为高档化妆品、化妆品和香水的化妆品，税率也大幅下降。]

化妆品将会降价！

9月30日，财政部和国家税务总局正式宣布，“十一五”后，普通化妆品将不再征收高达30%的消费税，高档化妆品的消费税税率将从30%降至15%。

一家知名化妆品公司的税务主管告诉《中国商报》记者，这对整个化妆品行业都有好处。除了少数护肤品被定义为高端化妆品，这将增加额外的税收负担，其中大部分将被归类为普通化妆品，不征收30%的消费税；化妆品和香水化妆品被定义为高档化妆品，税率也大幅下降。

政策一出台，商家就开始降价，抢占市场。化妆品集团欧莱雅表示，将降低相关化妆品的价格。

化妆品消费税的调整只是本轮消费税改革的一部分。《中国商报》采访的许多专家表示，消费税改革的下一步还将包括税目的增减和税率的调整。例如，在未来，一次性不可降解产品(如塑料袋)、臭氧消耗化学品和其他严重破坏环境的产品，以及私人飞机、高端时尚和高端皮草等新奢侈品可能会被纳入收集范围。

此外，消费税征收预计将进行调整，一些税目预计将从生产调整为零售或批发。在营业税改征增值税后，地方主体税种营业税消失的背景下，消费税作为中央税种有望成为中央和地方政府的共享税种。

高端化妆品将线条定义为焦点

20世纪90年代，化妆品作为奢侈品被纳入消费税；2006年，国家取消了护肤和护发产品的税收项目，但化妆品如化妆品和香水仍在消费税项目中。近年来，化妆品已成为女性的日常必需品，取消化妆品消费税的呼声越来越高。

9月30日，财政部和国家税务总局发布了一系列相关文件，正式取消普通化妆品消费税，只对高档化妆品征收消费税。

“界定高端化妆品的标准和税收环节已成为业界关注的焦点，正式确定高端化妆品的标准和税收环节有利于行业的发展。具体来说，化妆品的税收负担将会减少，但之前没有消费税。如果护肤品被定义为高端化妆品，将征收15%的消费税。”上述税务局长告诉记者。

根据财政部文件规定，高档美容化妆品和高档护肤化妆品是指销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/件(张)以上的化妆品。

例如，税务局长假设50毫升护肤品1000元的售价为300元，即6元/毫升，低于上述10元/毫升的高档化妆品标准，则该产品属于普通化妆品，不征收消费税。如果生产环节的销售价格等于或高于500元，则定义为高档化妆品，并缴纳消费税。

根据这一标准，大多数护肤化妆品将被定义为普通化妆品，不再征收消费税。

9月30日，欧莱雅宣布将受益于化妆品消费税的调整政策，并将相应降低部分产品的价格。更多化妆品品牌也计划降价。

然而，上述高档化妆品标准仍需改进。

上述税务局长告诉记者，由于化妆品种类繁多，目前的标准需要改进。例如，在诸如眉笔的化妆笔产品中，眉笔的笔芯重量通常仅为约0.2~0.3 g，但是为了有效地实现产品的功能，这种产品的包装成本通常很高。未来的政策制定者是否可以考虑为这类产品设定一个门槛，比如对零售价格不超过200元的产品免税。

消费税的扩大将进行调整

化妆品消费税的调整只是本轮消费税改革的一步。

早在2014年底，这一轮消费税改革就开始了，取消了汽车轮胎、酒精等消费税项目。从那以后，燃料消费税提高了三倍，对电池和油漆征收了消费税，然后香烟消费税提高了，直到化妆品消费税得到调整。接下来，消费税的项目和税率将进行调整。

财政部部长楼继伟曾写道，本轮将调整消费税征收范围，优化税率结构，改革征收环节和收入分配方式，增强消费导向和调节功能。

扩大消费税已成为共识。

普华永道中国中央企业税务业务管理合伙人李俊告诉《中国商报》记者，化妆品消费税政策的调整明确了高端化妆品应该征税。从税收公平的角度来看，其他一些高端奢侈品或高端服务将来也可能纳入消费税征收范围。

中国财政科学研究院公共收入研究中心主任张学丹曾告诉记者，目前的消费税不包括一些高能耗、高污染和资源性产品，如大型机动车；一些高端消费品，如购买(租赁)私人飞机、高端服装、高端木质家具(如红木家具)，以及一些属于娱乐的高端消费行为不在收集范围之内。

国家行政学院经济系教授冯乔彬在接受《中国商报》采访时表示，未来，高尔夫球场、高端美容院和私人飞机等高端服务应纳入消费税征收范围，烟草和茅台等高端葡萄酒的消费税税率也将上调空厅。

上海财经大学公共经济与管理税务学院院长朱认为，营业税改征增值税后，原本高税率(高达20%)的高端娱乐业税率大幅下降(6%)，应该对这些高端娱乐业征收消费税。

除了调整税目和税率，消费税的征收也是本轮改革的重点之一。

李俊告诉记者，为了便于税务管理，目前消费税的征收环节基本上是在生产环节。随着营业税改征增值税，地方主体税种缺失。提出的方案之一是将消费税分配到当地，征收环节从生产环节改为零售环节。目前在技术操作上应该是可行的，但还有其他问题需要进一步考虑。

冯认为，未来消费税应该在零售部门征收，因为消费税是调节消费行为的，只有在零售部门直接向消费者征税，才能更好地发挥调节消费的作用。然而，与生产部门的税收相比，零售部门的税收更加复杂，消费者更加敏感，因此应该逐步推广。

然而，上述新政中对高端化妆品的征税仍处于生产(进口)阶段。根据上述税务主管，这应该是财政和税务部门之间权衡的结果。毕竟，化妆品的零售环节很复杂，很难收集和管理。

营改增后，作为中央税收的消费税有望转变为中央和地方政府共享的税收。

朱表示，消费税由中央和地方共同分担是一个可选方案，但需要在明确中央和地方的财权和支出责任后，结合增值税、环保税等税种的分担比例，综合考虑。