安体富：财税理论和政策的探索者

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一个Tifu

1938年2月26日出生于河南省沁阳市，曾任中国人民大学财政金融系主任、财政金融学院院长、教授、博士生导师、中国金融学会理事、中国国际税收研究所所长、全国税收教学研究会副会长、北京市金融学会理事、北京市投资学会理事。研究领域:金融和税收。

我们的记者李成钢

作为中国人民大学财政金融学院的首任院长，安体富教授在业界有着崇高的学术地位，他谦虚的性格和诚实待人的方式使他在中国财税法界享有很高的声誉。

安蒂夫的研究领域主要集中在金融和税收理论。他勤奋而卓有成效，他的学术研究跨越了计划经济时期、经济改革初期和社会主义市场经济时期。在各个历史时期，安体富都结合当时的学术热点进行了深入思考。他不随大流，始终坚持实事求是的原则。一切都从现实出发，“不仅是书，而且是顶，只有现实。”他运用马克思主义政治经济学的基本原理和现代经济学的基本观点，结合我国社会主义建设的实际，对财税领域的许多重大问题进行了广泛的探讨。

在教学方面，安体富自1960年中国人民大学优秀毕业生以来，一直从事当代政治学和金融学的本科、硕士和博士教学。他的教学风格理论联系实际，深受学生欢迎，并荣获2002年宝钢优秀教师奖。几十年来，他为中国人民大学财经学科的繁荣、财经学院师资队伍的建设、财经专业学生的培养、科学研究和教材建设做出了突出贡献。

成长经历

安提夫的祖父是清朝的一名学者，他在当地很有名，因为他在村子里办了一所私立学校。爷爷死后，他的家人定居下来。安蒂夫的父母有四个兄弟。为了改善生活，他们去许昌当学徒，帮助购买烟叶。后来，安提夫的父亲回到家乡，在河南沁阳当了一名农民，1938年2月26日出生在安提夫。那时，是抗日战争最激烈的时期。安提夫小时候经历过日军的狂轰滥炸。此外，河南省还有许多自然灾害。国民党统治时期，“水、旱、蝗、汤”被称为“河南四荒”。安·蒂夫看见蝗虫飞来用自己的眼睛遮住天空。此外，国民党军官唐·使河南人民生活悲惨。因为没有食物吃，许多人吃树皮和挖草根。后来，当树皮和草根都吃完了，他们开始吃观音土。“在这种情况下，生存下来并不容易。”安蒂夫说。

“我从小就经历了这些社会动荡。因此，新中国成立后，农民的孩子可以上学读书。我特别珍惜它，努力学习。”安蒂夫说。1949年，少先队成立，安提夫是第一个加入少先队的成员。安体富就读的中学是沁阳第一中学，建于1902年，是一所百年名校。民国时期，它是河南省的一所省立中学。1953年，沁阳一中开始在全省招生，安体富是沁阳一中建校后的第一个学生。因此，学校老师非常重视他们，花大量的时间在教学和关心学生。学校成立了运动队、音乐队和戏剧班。安提夫的中文老师是一个北京人，受教育程度很高，有时会在课堂上表演京剧。这种教育环境和教师的专业素养对安体富的成长有很大的影响。他每年被评为“三好学生”，并在高中时被推荐入党。那时，安提夫只有17岁，他是少数学生党员之一。

高中时，安蒂富喜欢运动，并加入了学校体操队。学校经常组织他们表演和参加体育比赛。安蒂夫在舞台上的表演是钻火圈，这并不难，但有点惊险。在研究过程中，尽管文科成绩也不错，但安蒂夫更喜欢数学、物理和化学，并渴望工程师等职业。那时，全国有句流行的谚语:“学好数学、物理和化学，你就不怕周游世界。”因此，高中毕业时，安体富申请了化学、农机、邮电、建筑等专业。1956年以前，中国人民大学只招收在职干部，不招收应届毕业生。安体富高中毕业那年，中国人民大学开始招收应届毕业生，但他对中国人民大学了解不多。他申请的大学主要与理工科相关，包括清华大学、北京大学和郑州大学。当时，在党和政府的体制下，中国人民大学通过文件的形式直接联系学校提前招生。学校总共推荐了三个人参加考试，其中就包括安提夫。考试回来后，安提夫又参加了国家考试。结果，全国人大和统考通过了，他听取了家长和老师的意见。首先，中国人民大学在首都北京；第二，中国人民大学是一所培养干部的大学，所以选择了中国人民大学金融系。

安蒂夫于1956年9月进入这所学校，并于1960年毕业。虽然他已经在学校学习了四年，但在安第夫真正的学习时间只有两年。1957年，他发动了反右运动，后来又参加了近一年的农村社会主义大辩论。还有1958年的大炼钢运动，它开展了“大跃进”运动等等。直到1960年，学校的教学秩序才相对稳定。因此，“我们真正用于阅读和学习的时间只是第一年和最后一年。”然而，这些经历对安蒂夫的影响是复杂的。“通过参与这些社会运动，在一定程度上帮助我了解了社会，我的思维方法也更加成熟了。此外，在开展农村社会主义大辩论中，要动员和组织群众开会，在台上讲话，及时传达中央精神。我原本内向。经过这些练习，我的表达能力有了很大的提高。”安蒂夫说。

安蒂夫的班级有30多人，其中一半是转学生，一半是年轻学生。1960年毕业时，安提夫是唯一一个留在学校的人。安体富说，受1959年反右运动的影响，我们学校毕业时的政治气氛相当浓厚。当我们毕业的时候，我们都在努力写一封决心的信，努力到达祖国的边疆和最困难的地方。我们班的一些学生被分配到偏远的地方，如新疆、青海和内蒙古。我想留在学校有两个原因:首先，我的政治表现非常好。我既是青年党员，又是共青团支部书记；第二，我们毕业后去天津实习，老师带领团队编写教材，我独自负责编写《人民公社财政》一章。由于信息的缺乏和贴近实际的要求，我去了天津公社调查，并根据调查结果编写了教材。完成后，老师给了很高的评价。“所以，尽管我也表达了写申请的决心，但我最终还是被分配留在了学校。”

自1987年以来，安体富一直担任中国人民大学财务与金融系副主任兼主任。1997年，中国人民大学财政金融学院成立，安体富成为首任院长。他前后从事行政工作16年，为中国人民大学金融学和金融学的学科建设做出了贡献。

露头角

在计划经济时期，中国的金融理论首先是从前苏联引进的，基本上是基于前苏联的情况，与中国的实际情况没有密切的联系。为此，中国开始探索和研究符合中国国情的金融基础理论，包括金融的概念、本质、对象、功能和范围等基本理论问题。这些研究集中在1964年举行的第一次全国金融研讨会上，讨论了社会主义金融的性质、功能和范围。会后发表了金融问题论文集，对推动金融理论的深入探讨和中国金融体系的建立起到了重要作用。

金融属于经济基础还是上层建筑？这是20世纪60年代金融经济学领域争论的焦点。本质上，这是一个理解金融本质的问题。1961年，中国财政经济出版社委托厦门大学邓教授组织讨论，并编写了论文集。那时，安提夫刚刚毕业并留在学校，教研室给了他这个任务。经过深思熟虑和精心准备，安体富在较短的时间内写出了《金融是一个特殊的经济范畴》一文，收录在1963年出版的《金融是经济基础还是上层建筑》一文中。本书共有9篇文章，包括三种观点:有人认为金融是经济基础，有人认为金融是上层建筑，有人认为金融具有双重属性。“金融是一个特殊的经济范畴”一文主要包含三种观点:第一，首次将金融资金的运动公式引入到社会总资本(资本)的流通公式中，从而表明金融是整个社会经济关系的有机组成部分，因此属于经济范畴。这种分析方法受到了当时的金融学家李成瑞的称赞。其次，分析了财政被视为依附于国家的上层建筑的原因，认为这主要是由于对国家与财政关系的错误估计和许多不同问题的混淆所致。第三，论证了金融作为一个经济范畴，符合经济基础和上层建筑的辩证关系。

这篇文章在分析上是独一无二的，在金融领域有相当大的影响。在载有这篇文章的论文集中，有金融界的名人，如邓、蒋维庄和何。作为一个初出茅庐的年轻人，安·蒂夫被列入候选名单，这使他在金融领域声名鹊起。

学术研究

安体富的学术成就主要集中在教学研究上。早年，他写了许多书和教材，但后来，由于他担任行政职务，他的工作很忙，主要是处理话题和写论文。

中国人民大学出版社1984年出版的《社会主义金融与信用》是安体富编写的第一本教科书。改革开放之初，关于金融和金融的书籍很少。黄达和陈主编的《社会主义财政问题》在当时影响很大。安第夫主编的《社会主义金融与信用》主要面向大学生学习，也是国家自学考试的指定教材，发行量很大。此后，安体富还参与编写了《金融与金融》、《中国税收政策研究》、《中国税制改革研究》等教材和理论。

此外，安体富还撰写了许多论文，其中包括13篇重要论文，包括上述“金融是一个特殊的经济范畴”、“如何理解社会主义资本运动中的g-a过程”、“社会主义市场经济体制的构建与公共财政”等。，这在当时起了重要作用。

在一些研究项目中，安体富的许多政策建议也受到了中央政府的重视。例如，2010年，他主持撰写了《关于加强个人收入监控的政策建议》一文，这是温家宝总理当时批准的第五期《落实科学发展观，深化财税体制改革》。2001年，他参加调查，提出了《关于完善税制、适当减税、提高企业投资和竞争力的建议》，并上报当时的国家税务总局和国务院，受到国务院领导同志的重视，作出了重要指示。此外，安体富还参加了中国税务学会向中央提交的《东北地区增值税转型试点改革报告》、《中外企业所得税制合并报告》、《税务局征收社会保障费报告》等课题，这些报告都受到了中央领导的重视。

1993年3月，安体富在《社会主义市场经济条件下的财税改革》一文中提出了“中国财政应该向现代公共财政转变”的观点，成为我国最早提出建设公共财政的学者之一。2003年，当中国经济进入新的上升周期时，安体富发表了题为《财政政策淡出:必要性、条件与对策》的论文，成为最早提出积极财政政策淡出的学者之一。

在税收负担研究中，安体富提出了“政府收入”的概念。他详细分析了我国宏观税负的“三个口径”，得出结论:目前，我国小口径的宏观税负，即税收收入占gdp的比重，已经超过了发展中国家的平均水平，这是比较重的，至少不低，而大口径的宏观税负是相当重的。同时，他还提出中国应实施适度减税政策，这是结构性减税观点的代表学者之一。在分析和梳理国外税收理论和大规模减税浪潮后，他对减税政策提出了一系列重要观点:例如，减税作为政府促进经济增长的重要手段，发挥着不可替代的作用；明确了名义税率与实际税负、微观税负与宏观税负的关系。指出减税不一定伴随着政府收入的减少，而是名义税率和微观税负的降低。国外减税政策的实践表明，减税不仅可以避免减税，而且效果良好，总体宏观税负水平将会提高；减税是主要税种和重要税种税负的下降。辅助增税和减支政策有利于减税政策的实施，间接减税也能产生政策效应；在经济全球化的背景下，我们应该关注国际税收竞争的影响。

就我国财税观念的转变而言，安体富提出了“公平优先、兼顾效率”的财税观念和原则。安体富认为，中国的经济和社会发展到了一个新阶段，贫富差距很大。尤其是城乡之间，这种严重的两极分化已经逐渐影响到社会稳定。在这种情况下，在处理公平和效率的关系时，我们应该把两者都考虑进去，而不应该提到谁拥有优先权，谁拥有两者。在再分配和财税工作中，要倡导和贯彻“公平优先、兼顾效率”的思想和原则。这是由公共财政的性质决定的。基于这一税收理念，安体富对我国新一轮税制改革的具体内容进行了深入系统的分析，并提出了许多重要的改革思路和政策建议。

关于税制改革的争论

基于我国税收负担和税收政策的不同判断，如何调整个人收入分配的税收政策，促进税制的可持续发展？如何充分发挥税收制度在缩小收入分配差距中的作用？如何坚定不移地进行税制改革，实现居民适度税负，优化税制结构，完善税制？收入分配中的税制改革问题一直是学术界争论的热点。

在税负调整方面，基于对实际税负的判断，对税负调整有三种观点。

首先，它主张增加税收。中国社会科学院著名经济学家刘国光认为，中国宏观平均税负水平远低于工业化发达国家的平均水平，与发展中国家相比也不算太高；根据国际经验，随着生产力发展到发达水平，政府承担的社会民生、公共福利和收入再分配等任务越来越重，中国政府财政收入占gdp的比重或所谓宏观税负水平仍需不断提高，空空间依然存在。

其次，它提倡结构性减税。北京科技大学经济管理学院教授小昭认为，结构性减税政策既不是普遍的减税政策，也不是变相的“减加”加税政策。在当前形势下，结构性减税政策的最终目标是减轻企业和个人的税收负担，根本目标是优化税收结构。国家经济战略研究院院长高培勇认为，结构性减税应该与税收改革挂钩。

安体富认为，从长远来看，结构性减税政策对于优化税收结构本身和完善宏观调控措施是必要的。首先，实施结构性减税政策是优化税制的内在要求。一个好的税制是一个兼顾税收效率和税收公平的税制，这也是优化税制的目的。然而，中国增值税转型和个人所得税制度改革无疑将进一步优化中国的税收结构。其次，实施结构性减税政策有利于中国经济结构的优化。中国经济的快速增长与工业化的国际经验是一致的。中国经济结构不合理主要表现在产业结构不合理、区域经济发展不平衡和城乡二元经济结构。结构性减税政策的实施客观上优化了中国的经济结构:增值税转型、取消企业所得税的工资应税条款、提高研发费用税前扣除标准，都有利于促进高有机资本构成的基础产业和高技术产业的快速发展，促进科技进步和中国产业结构升级；规范税收优惠，建立税收支出制度，有利于缩小地区间经济发展差距；统一城乡税制是逐步缩小城乡差距、体现社会主义公平正义的有力措施。第三，结构性减税政策正成为促进中国经济社会可持续发展的长期战略选择。长期实施扩大财政支出的政策会使资源日益集中在政府手中，这不仅会导致资源配置效率低下，还会造成政府权力的膨胀，危及市场经济的正常运行。减税政策的效果主要是通过影响市场经济微观主体的决策来实现的。

第三，提倡减税。耶鲁大学管理学院金融学终身教授陈志武认为，过度征税不仅对人民有益，而且对国内需求有害。北京大学国家发展研究院名誉院长林毅夫并没有直接提出减税，而是主张改善初次分配，即提高劳动报酬在生产过程中的比重，提高低收入人群在国民收入中的比重。

在优化税制结构方面，中国社会科学院副院长蔡芳认为，我国间接税比重过高，直接税比重过低，税制不累进，不能调节收入分配。高培勇认为，逐步增加直接税，并相应降低间接税在整个税收中的比重，最终将实现直接税和间接税的均衡分配。刘国光认为，在财政收入方面，增加直接税比重，降低间接税比重；在直接税方面，应提高资本财产和非劳动收入的税负，考虑家庭负担，减轻中低收入人群的所得税负担。安体富认为，直接税和所得税的比例应该适当扩大，间接税和直接税、流转税和所得税的比例关系应该调整好。

在完善税制方面，学术界普遍认为，虽然我国调节收入分配的税制在不断完善，但仍不完善。首先，税收设计存在缺陷；第二，没有多税种的协调监管模式。因此，要加快完善个人所得税，稳步推进房产税改革，进一步完善消费税，全面推行资源税改革，开征遗产税和赠与税，建立规范收入分配的税收制度。

为了完善个人所得税，现行的个人所得税制度改革增加了免税额，降低了超额累进税率的档次。但是，也有学者认为现行个人所得税存在诸多不完善之处，需要进一步完善。首先，澄清纳税人。清华大学经济管理学院教授李稻葵认为，现行个人所得税制度以个人为征收对象，没有考虑家庭负担，这增加了弱势群体的不满，增加了社会矛盾。安体富认为，中国目前不具备按家庭征税的条件。二是合理界定免税额度。安体富认为，在目前还不可能按家庭申报纳税的情况下，要增加成本扣除项目，以实现公平税负、家庭失业、大病医疗费用、教育支出等。可以计入附加成本扣除，免税金额、成本扣除标准等税收要素应根据通货膨胀情况定期调整，以抵消价格变动造成的实际税负波动。三是改进收付方式。安堤夫认为，有必要建立一个全面的、分类的个人所得税制度，并扩大征收范围。第四，调整税率结构。安体富认为，在全面分类税制实施之前，工资性收入适用的税率可以进一步降低到5至6倍，不同层次之间的税率差距可以拉大。第五，完善税收征管。安体富认为，全国范围内普遍采用纳税人永久单一税号，并结合纳税人强制扣缴税款制度，大力推进非现金结算，普遍实行联网制度，加强个人收入监控，完善监管机制，真正发挥个税调节贫富差距的作用。

为了提高消费税，小昭认为应该减少化妆品、食品和副食品、服装等民生基本领域的日常消费品，增加汽车、别墅、珠宝、高档烟酒等进口奢侈品。安体富认为，要提高消费税，应该调整消费税的范围和税率，取消已经成为日常必需品的税收(如汽车轮胎、工业酒精、医用酒精等)。)，适当扩大征税范围，并投放高端消费品和奢侈品(如高端毛皮及毛皮制品、高端家用电器等)。)，缺乏资源且不适合大规模消费的产品(如红木家具等)。)，一些高消费行为(如赛马、夜总会和高级)、车辆购置税和消费税性质的烟草税可以纳入消费税范围。

关于财产税的改进，高培勇认为，中国必须有一种税，即财产税，专门针对高收入人群，以结束财产保留的免税状态。安体富认为，应该对房产保有环节征税，个人住房应该纳入征税范围；为不增加中低收入居民的税收负担，首套住宅或人均居住面积低于规定限额的可免征契税，别墅和大型房产除外；以房地产评估价值为计税依据，客观反映房地产价值和纳税人承受能力；考虑到可能的阻力，可以设计一个较低的比例税率。

几乎所有的经济学家都同意征收遗产税和赠与税。然而，现在是否应该征收这种税还存在一些分歧。一是主张尽快征税。蔡芳认为，要解决个人或团体资产存量不合理的问题，应重点运用税收手段调节超额收入，并应尽快出台旨在调节收入分配的遗产税和财产税等税种。另一个想法是暂停征税。安体富认为，目前开征遗产税和赠与税的时机尚不成熟，但从长远来看，这仍是实现调节贫富差距的政策选择之一，因此有必要进一步研究和探索其开征方式，消除理论障碍；同时，要加快遗产税和赠与税相关配套制度的建设，如改革和完善财产登记制度和评估制度，为今后的改革做好准备。