强化电商税收征管 加快公平税制建设

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我们的记者牛福莲

在电子商务快速发展的背景下，如何以“互联网加税收”为突破口，强化税收公平理念，加快国家税收治理和税收法制化进程，建立促进社会公平正义的现代税收制度，成为业界关注的新课题。

近日，在由中央财经大学财税学院和税收筹划与法律研究中心主办的2016中国税收与法律高峰论坛上，来自税收领域的100多位专家学者探讨了税收公平的基本内涵和未来趋势，探讨了电子商务税收政策的未来趋势和电子商务税收流失的治理，为政府制定公平的电子商务税收政策提供了参考。

电子商务快速发展背景下的“税收流失”

中央财经大学税务规划与法律研究中心“电子商务税收流失研究小组”在会上发布了第三方独立研究成果——《电子商务税收流失计量与治理研究报告》(以下简称《报告》)，指出随着电子商务的快速发展和成熟，越来越多的交易转向网上操作。因此，一方面，传统贸易方式的交易量正在减少，这侵蚀了当前的税基；另一方面，由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管存在一定的时滞效应。此外，互联网和大数据技术在税务领域的应用需要一个持续改进的过程。电子商务交易活动在一定程度上已经成为税务机关的“税收盲点”，造成了一定程度的税收流失。

中央财经大学财税学院教授蔡畅指出，基于电子商务活动的数字化、信息化和无纸化，以及电子商务的虚拟性、隐蔽性、国际化和快速性等特点，当前电子商务税收征管面临的困难主要表现在以下几个方面。首先，在确定和管理纳税人方面存在困难；二是难以确定计税依据；第三，纳税地点难以确定。

对于“网上购物不开发票不纳税”的普遍误解和“潜规则”，中国人民大学朱庆教授认为，在中国电子商务中，除了税收之外，别无它处，党的十八大提出了“构建结构优化、社会公平的税收体系”。这种“公平”不仅指社会公平和调节收入分配，还包括纳税人之间的公平，这也是税收的最基本要求。从税收管理的角度来看，如果不对电子商务税收进行监管，未来的税收将难以管理。

中央财经大学税务教育研究所所长贾绍昌认为，税收流失问题不仅是一个现实问题，也是制度设计上的缺陷。

在立法和实践层面促进税收公平

近年来，随着“互联网加税”在税收体系中的广泛推广，“电子商务税收”已被纳入国家税务总局的重点研究范围。国家税务总局2013年4月1日实施的《网上发票管理办法》为电子商务税收提供了法律支持。然而，电子商务税收征管并没有在实际领域实施具体的征管措施。

根据报告的分析，中国政府至今仍未能有效监管电子商务的税收，原因很简单，就是时机尚未成熟。在鼓励电子商务产业发展的同时，我国也在密切关注电子商务交易中应纳税额的动态趋势。当电子商务行业成熟且其应纳税额足够大时，政府必然会对电子商务实施有效的税收监管。

国务院发展研究中心研究员倪洪日在会上指出，税收公平与税收优惠政策平衡的实质是市场与政府、公平与效率、市场与产业政策的关系。她主张建立无差别的税收政策取向，基于收入分配和能力差异的调整设计税收制度，以及税务机关和纳税人之间平等的法律地位关系，从而在立法和实践中促进税收公平。

“电子商务税收流失工作组”的研究表明，应尽快实现税收监管和有效征税。首先，从税收公平的角度来看，税收不应因不同的商业模式而不同；第二，电子商务的巨大潜力将严重侵蚀商品零售的税基，造成财政收入的巨大损失。

应确立电子商务中的公平征税原则

与会专家建议，税务管理应适应电子商务的发展要求，利用信息技术创新税收征管方式，减少税收流失，营造有序竞争的市场环境和公平公正的税收环境。

中央财经大学蔡中-鹏远研究所执行主任温来成教授从公平的角度提出了税制改革的建议:一是要增强社会共识，加快个人所得税、社会保障税等税制改革的步伐；第二，必须通过税制改革有效控制收入差距扩大；第三，税制改革应促进生产要素的合理分配。

京东集团副总裁蔡磊指出，在一个行业出现重大税收流失的情况下，如果国家不重视，将会给整个社会带来危害。行业不公平的税收会导致不公平的经营，不诚实的税收会导致不诚实的经营，最终会导致不诚实的社会。因此，税收流失不是一个简单的税收问题，而是一个国家治理问题，甚至是一个社会信用问题，它对整个中国经济的运行有很大的影响。

国家税务总局副局长、中国税务学会副秘书长焦瑞金认为，治理税收流失主要取决于政府治理的决心。为了界定电子商务的范畴，税源的识别在不同时期应该是不同的。他认为，在未来的大数据时代，自然人信息的有效控制可以很容易地实现，消费和资本流动的控制可以在税收设计中实现，具有自动结算和预扣功能。因此，电子商务税收不存在技术问题。